中国教育在线

　　内部审计师考试《内审计作用》知识点

　　【典型试题】

　　某个应当遵守美国证券交易委员会(SEC)要求的大型组织的外部审计师也可以为该客户提供内部审计服务。根据2001年采用的修订规则(不考虑过渡条款如何规定)，如果存在以下哪种情形，则为该客户提供内部审计服务的外部审计师的独立性可能被损害？

　　a.业务委托人的管理层确定该审计师履行的内部审计活动的范围。

　　b.该审计师履行的内部审计活动超过了该客户本财年此类活动的全部时间的40%。

　　C.业务委托人的管理层不依赖该外部审计师的工作来确定其控制的充分性。

　　d.该客户的总资产低于2亿美元。

　　答案：b

　　解题思路：

　　a.不正确。该客户的管理层并没有确定其自身的内部审计师的工作范围，而仅仅为外部审计师规定了范围，这是可以的。

　　b.正确。通常内部审计外包的总小时数不能超过全部内部审计小时数的

　　40%。

　　C.不正确。如果管理层不依赖该审计师的工作，其独立性不会受到影响。

　　d.不正确。当该审计客户的总资产低于2亿美元时，外部审计师的独立性不会受到损害。

　　评估董事会的道德氛围

　　董事会是公司治理实务中的焦点。尽管董事会并不承担直接的管理责任，但它却通过设立组织"最高基调(最佳行为规范)"监督所有治理活动来为组织描绘了整体愿景。最终，董事会要为公司的风险和业绩承担责任。

　　一个组织的道德与核心价值观是其所有治理实践的基础。道德与价值观定义了一个组织确信应做事项的正常范围。股东相信董事会能够恪守诚实与道德的行为。如果股东对董事会有任何的不信任或者如果董事会出现任何违反组织行为规范和道德标准的事情发生，那么有效的公司治理也就不复存在了。

　　内部审计部门通过对董事会某些领域进行评估并提出建议的方式对改善董事会治理活动中的道德方面给予重大的支持。具体关注以下方面：

　　(1)董事会结构、目标和活性

　　董事会及成员被合理的安排，制定明确的章程，有效运行以保证：董事会与管理层健康的交流；充足的董事会会议时间以保证开放式的讨论；所有公司重大议题在董事会会议上都得到考虑；合理的董事会构成(如：董事会人数，利益冲突的回避，董事会成员的胜任能力)；充分的董事会会议频率；必要时召开秘密会议。

　　(2)董事会成员的职能

　　董事会会议进度，日程安排，提前的信息分发，对董事会章程的遵守；董事会成员拥有记录工作职责的日程记录，并定期监督组织的表现是否同已公布的职责相符。

　　(3)董事会方针手册

　　具体内容包括：完善和保持董事会治理方针或方针手册的工作流程；合规性程序。

　　(4)了解治理要求的程序

　　组织具备可以保证外部人员知悉相关治理守则和合规要求的工作流程。

　　(5)董事会教育与培训

　　关于对组织、技术变革和突发风险领域等重要事项的持续性教育的规定；关于董事会新成员履职前必须进行培训与教育的规定；相对于其他组织的最佳实务，组织保证董事会成员接受培训的充分性。

分享到： 更多