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　　现金管理

　　8.1现金的概念

　　现金是货币资金的重要组成部分，是通用的交换媒介，也是对其他资产计量的一般尺度。在会计上，现金有狭义和广义之分，狭义的现金仅指库存现金，即纸币和硬币等。

　　广义现金类似于通常所说的货币资金，货币资金是以货币形态存在的资产，包括库存现金、银行存款，以及其他可以普遍接受的流通手段，这些流通手段包括银行本票、银行汇票、保付支票、个人支票、邮政汇票以及旅行支票。

　　凡是不受企业控制的，不是供企业日常经营使用的现金，也不能包括在现金范围内，例如企业债券偿债基金、受托人的存款，等等。

　　为了便于企业小额零星开支而设立的定额备用金或零用现金，也是企业控制下的一部分现金，虽然它占的比重较次要，但是在建立现金管理和控制时，也需要将它列入现金范围。

　　8.2持有现金动机分析

　　企业持有现金的动机主要有如下三个方面：

　　▲满足日常支付。企业每天的现金收入和支出很少同时等额发生，因此，保留一定的现金余额可使企业在现金支出大于现金收入时不致中断交易。

　　▲应付意外事件。企业持有现金旨在应付意外事件对现金的需求，企业预计的现金流动一般是指正常情况下的需要量，但有许多意外事件会影响到企业现金的收支。持有较多的现金体现出企业的预防动机，这些多出的现金数额受企业对现金收支预测的可靠程度、企业的临时借款能力、企业愿意承担的风险程度这些主要因素的影响。

　　▲企业的投机需求。优势企业持有现金是为了在可以投机的时候注入资金获得收益，例如，在因证券价格剧烈波动而出现较大的投机可能性时，企业可以利用手头的现金实现投机收益。

　　因此，可以把现金分为：交易型现金余额(用于维持日常的现金开支)、补偿型现金余额(留在银行核对账户中的现金用于支付银行的服务费用)、预防型现金余额(为未预期的现金流波动提供准备)、投机型现金余额(如：利用可能的廉价购买机会)。

　　8.3现金管理的意义(该章节仅针对现金的出纳职能，不涉及现金的运营管理)

　　现金具有货币性、通用性的特征，是流动资产中流动性最强的资产，既可以直接用于支付各项费用和用于清偿各种债务，也可立即投入流通，随时随地用于购买商品，它是交易的媒介物，是清偿各种债务的支付手段。此外，现金的使用不受任何契约的限制，可以随时自由使用。因此，针对现金的管理就显得很重要。

　　现金管理要确保现金资产的安全完整，保证现金的有效使用。任何企业都应特别重视现金的管理，建立一套完善而严密的现金管理制度，防止企业现金被挪用，确保现金资产的安全和完整。企业需要保持合理的现金存量，做好现金预算，既要保证企业在需要时能及时获得现金，又要做到使库存现金不至过多。超过限额的现金要及时存人银行或投资，杜绝因不当行为引起的现金短缺和现金损失。

　　8.4现金控制的基本原则

　　现金的内部控制在于减少差错、舞弊和欺诈的可能性，一个有效的控制制度应考虑以下三方面的因素：

　　▲现金收支业务尽量通过银行。企业尽量保持少量的库存现金，现金的收人每天应如数存人银行，通过银行的控制降低现金管理的成本和风险，而大额现金的支出应使用现金支票或其他结算方式。小额现金开支可以建立备用金制度，报销开支时做到手续齐全。

　　▲实行内部牵制制度。不允许有单独一个人自始自终处理业务整个流程的情况，必须在各独立部门之间有明确合理的分工；不允许由一个人监管现金的收支，也不允许管理现金的人员同时管理现金的账务核算。现金的收入和现金的支出必须分开处理，经办销售业务的人员不得同时办理现金收款业务。也就是说，现金的内部牵制要做到：收支两条线，账钱分开。

　　▲实行内部稽核制度。企业除了由现金出纳人员逐日盘点和定期核对外，内部审计师还应对现金和银行存款实施经常性的检查和突击性检查，以确保现金记录的真实可靠。

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