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内审师考试:治理风险和控制中的作用(1)

http://zige.eol.cn  来源:  作者:网络  2012-09-04    

财会类 金融类 医药类 建造类

  A遵守国际内审协会的属性标准(熟练掌握)

  1、明确内部审计的宗旨、权力和职责(1000)

  a确定内审的宗旨、权力和职责是否清楚地以书面形式记录并获得批准

  内部审计:是一种独立、客观的保证工作与咨询业务活动,它的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。它采用系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价,提高它们的效率,从而帮助实现组织目标。

  业务:保证工作和咨询活动

  目的:为组织增加价值并提高组织运作效率

  方法:方法系统化、规范化

  对象:风险管理、控制及治理程序进行评价

  书面文件形式:内部审计章程。要求与《标准》一致,并经批准,也作为评价内审工作质量和业绩依据,处理分歧的依据

  要求:1、内审地位2、授权接触人、资料、实物3、活动范围

  批准章程组织:董事会、审计委员会、相关治理机构和高级管理层

  b确定内审的宗旨、权力和职责是否通报业务委托人

  业务委托人:审计监督对象,更是审计服务对象

  通报目的:消除分歧,分清责任,取信合作实现审计目标

  c阐明内审的宗旨、权力和职责

  宗旨:审计活动要达到的目标

  权力:实现目标的保证

  职责:需要履行的责任

  首席审计执行官定期评价,并报高级管理层和董事会,首席审计执行官的任期《标准》没有规定

  2、保持独立性和客观性(1100)

  a加强独立性

  独立性:独立于所审查的活动之外,包括机构独立和人员独立,是否独立就看有没有干扰其活动

  机构独立性:在组织中享有经费、人事、内部管理、业务开展等方面的相对独立性,不受管理层和其他方面的干扰、阻挠开展活动,机构独立性更重要。不承担组织经营责任

  机构获得独立性:

  1、审计章程规定

  2、向谁报告,理想的是向董事会、审计委员会和相关治理机构CEO(报告行政工作)上述机构必须有足够的权力,这也是CAE报告时应考虑的因素。

  3、CAE与上述交流沟通,参加相关监督职责会议

  4、人事任命,理想的是董事会任免CAE

  5、审计委员会组成,理想的是没有管理层人员

  b加强客观性

  客观性:是指一种公正的、不偏不倚的态度或精神状态,不与任何方面达成质量妥协,或把自己的观点凌驾于审计事务的判断之上

  客观性政策:

  1、审计人员工作避免利益冲突或偏见,可定期轮换工作

  2、审计人员不承担经营责任,如果承担至少一年后才能审计自己过去工作的地方

  3、审计工作结果要审查

  4、对实施前的控制系统进行检查和提出建议,但不能设计、安装和经营该系统

  5、可以接受大家都能得到的小礼物,不能接受有工作关系的人员送的酬金和礼物

  个人客观性:

  1、安排审计人员工作避免利益冲突或偏见,应定期轮换工作,

  2、不依附他人观点,可依赖外部审计意见

  3、诚信工作,不作质量妥协

  4、工作底稿和结果应审查

  5、不接受礼金和礼物

  合规性审计客观性强,经营审计、绩效审计、财务控制审计主管判断多

  独立性和客观性受到侵害怎么办:

  1、审计人员与被审单位有利益冲突,CAE重新指派

  2、审计范围受到限制,书面报告其影响给董事会或权力机构

  3、具体情况在审计报告或工作报告中进行披露

  谁来监督首席审计执行官:独立内部审计机构以外的有关方面

  3、确定是否具备必要的知识、技能和胜任能力(1200)

  熟练:不必寻求广泛的技术研究和帮助就能完成特定审计工作的能力

  具备能力:

  1、熟练的内审标准、程序和技术

  2、理解(不一定熟练)管理原则、会计学、法律、税收、信息技术等,不要求在会计原则和技术上有广泛的鉴别能力

  3、交际能力,与被审计单位保持满意关系,不包括审计风险的交流和沟通

  4、接受后续教育

  上述能力作为审计机构应当集体具有,知识能力互补,所以具有专业工程技术人员只要有兴趣也可到审计机构工作

  4、开发和/或取得内部审计活动所必须的知识、技能和胜任能力

  更专业的领域可以寻求外部帮助,这些领域包括:1、信息技术、统计学、税收、翻译等

  2、资产评估3、合同完成程度4、舞弊和安全调查5、精算福利欠款6、解释法律、管理和技术7、兼并和收购

  首席审计执行官负责评价外部能力,但与董事会、高级管理层或其他人员有私人关系和专业关系,与本组织有经济、技术、利益关系的将有损外部审计的独立性

  5、运用应有的职业审慎

  职业审慎:运用专业熟练和技术发现损害组织利益的行为,对一些现象保持警惕,对控制不当地方提出改进建议。审慎,不是要求对所有的交易进行检查,也不杜绝违纪现象

  运用审慎:

  1、根据审计风险安排计划,确定审计工作重点

  2、开展我们具备知识和经验的方面审计,不足部分寻求外部帮助

  3、工作中处理足够的信息,如扩大审计范围

  6、促进持续专业发展

  a为内审人员制定并实施持续专业发展计划:考证、学历、继续教育(无硬性时间要求)、专题讨论

  b通过持续专业发展提高个人能力:考CIA、参加会议、研讨会、大学课程、内部培训

  7、促进内审活动的质量保证与改进(1300)

  a建立和保持质量保证与改进项目:是否遵循《标准》《道德规范》,关键是《内审章程》,满足上级要求

  b对内部审计监督质量保证与改进项目的效果(三方面)

  监督:是否遵守《标准》和审计方案

  内部评价:定期自我检查活动情况,CAE指定个人或小组对工作进行评价,提出建议

  外部评价:必须独立于组织外部,不能有利益冲突,如果由内部其他部门评价会有利益冲突

  c将质量保证与改进的结果报告董事会或其他治理机构

  报告内容:机构对《标准》的遵守情况,以及对机构章程和其他适用标准遵守的情况,提出改进意见,对不合规的行为应披露事实和造成的影响

  d实施质量保证程序并建立改善内审业绩:评价之后编制书面行动计划,恰当的跟踪措施

  8、遵守和促进对IIA《道德规范》的遵守

  正直、客观、保密、胜任能力

  正直:按要求披露信息

  客观:行为上不参加有损害的活动,不接受妨碍职业判断的东西,充分揭露事实(注意对象)

  保密:不经适当授权不披露信息,对外发布信息不是审计师的职责,而是董事会的事情

  能力:熟练,理解,高效

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