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　　第二章　预算管理

　　本章主要介绍了预算的作用、类型以及预算工作组织，预算的编制方法，预算的编制，预算的执行与考核等内容。近三年考试平均分为7分，本章题型可以出客观题，也可以出计算分析题。

　　《财务管理》2011年与2010年教材本章对比：

　　本章的主要考点：

　　考点一 财务预算的内容、特点

　　（1）预算必须与企业的战略或目标保持一致；

　　（2）数量化和可执行性是预算最主要的特征，是将企业活动导向预定目标的有力工具。

　　考点二 预算工作的组织

　　预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。

　　考点三 预算编制程序

　　企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。

　　考点四 目标利润预算的编制方法

　　目标利润预算方法：预算目标体系中的核心指标是预计目标利润。

　　采用以下三种方式：1.量本利分析法2.比例预算法3. 上加法

　　考点五 主要业务预算之间的编制

　　主要预算包括：销售预算生产预算制造费用预算、直接人工预算、材料采购预算

　　单位生产成本预算、销售与管理费用预算

　　现金预算

　　预计财务报表

　　其中 销售预算是作为起点，由上边的预算汇总为单位生产成本预算、销售与管理费用预算，再汇总为现金预算和预计财务报表。着重把握预算之间的勾稽关系。

　　考点六 现金预算的编制

　　1.现金预算的编制依据：日常业务预算和专门决策预算

　　2.现金预算的内容： 期初现金余额、现金收入、现金支出、现金余缺与筹措五部分。

　　考点七 预计财务报表的编制

　　1、预计利润表的编制

　　注意编制依据：编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。

　　2、预计资产负债表

　　注意编制依据：它的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，然后结合计划期间业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。它是编制全面预算的终点。

　　练习题目

　　【1·单选题】不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算方法缺点的预算方法是 (    )。（2006年）

　　A.弹性预算方法

　　B．固定预算方法

　　C.零基预算方法

　　D．滚动预算方法

　　【答案】C

　　【解析】零基预算方法的优点是：(1)不受现有费用项目的限制；(2)不受现行预算的束

　　缚；(3)能够调动各方面节约费用的积极性；(4)有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。零基预算方法的优点正好是克服了增量预算方法的缺点。

　　【2· 单选题】某产品预计单位售价12元，单位变动成本8元，固定成本总额120万元，适用的企业所得税税率为25%。要实现750万元的净利润，企业完【2· 单选题】某产品预计单位售价12元，单位变动成本8元，固定成本总额120万元，适用的企业所得税税率为25%。要实现750万元的净利润，企业完成的销售量至少应为（    ）。（2010年）

　　A.105

　　B.157.5

　　C.217.5

　　D.280

　　【答案】D

　　【解析】[销量×(单价-单位变动成本)-固定成本] ×(1-所得税税率)=净利润，所以[Q

　　×(12-8)-120] ×(1-25%)=750，解得Q=280。应选D。

　　【3·多选题】某批发企业销售甲商品，第三季度各月预计的销售量分别为l 000件、l 200件和l l00

　　件，企业计划每月月末产品存货量为下月预计销售量的20％。下列各项预计中，正确的有(    )。

　　A．8月份期初存货为240件

　　B．8月份生产量为ll80件

　　C．8月份期末存货为220件

　　D．第三季度生产量为3300件

　　【答案】ABC

　　【解析】第三季度生产量不仅取决于销量，还要取决于期初期末存量，所以选项D错误。

　　【4·判断题】永续预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行结果。（    ）（2003年）

　　【答案】×

　　【解析】滚动预算，又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离。而定期预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行结果。

　　【5· 计算题】某企业只生产一种产品，产品售价8元/件。2010年12月销售20000件，2011年1月销售30000件，2011年2月预计销售40000件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的60%，次月收回30％，再次月收回10％

　　要求：

　　（1）2011年2月份预计现金收入为多少；

　　（2）2011年2月份应收账款为多少。

　　【答案】

　　（1）现金收入=40000×8×60%+30000×8×30%+20000×8×10%=280000（元）

　　（2）应收账款=40000×8×40%+30000×8×10%=152000（元）

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