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　　1．保证业务

　　舞弊调查

　　1、确定调查的适当对象

　　舞弊调查：已有征兆，需要执行扩展程序确定舞弊是否发生

　　调查步骤：a组织内部发生舞弊的概率和同谋程度

　　b确定开展调查需要的知识、技能和其他能力

　　c设计程序：确认舞弊者、舞弊程度、所用技术和舞弊原因

　　d多与管理人员协调行动

　　e嫌疑人与调查范围内有关人员的权利和对本组织名誉

　　2、证实舞弊事实和程度

　　评价已知事实：需要加强的控制环节（分析性程序：就是前期、预算等的比较）

　　设计测试内容，披露未来出现类似舞弊现象

　　协助其他人发现未来舞弊迹象

　　3、向适当方面报告结果

　　首席审计执行官：负责向管理层和董事会报告，报告口头或书面、中期、最终报告

　　报告包括：调查发现、结论、建议意见，可根据过去的口头、书面汇报、发现记录做

　　解释性指导：确认已发生严重舞弊，及时报告管理层和懂事会

　　舞弊可能涉及以前年度财务报告，已经发生以前未产生负面影响，应通知管理层和董事会

　　报告包括：调查发现、调查结论、调查建议和纠正措施

　　报告应提交法律顾问审查，

　　4、对过程进行检查一－改善预防舞弊的控制，并提出改进建议

　　发现舞弊的责任

　　a了解舞弊特点、手段、舞弊种类

　　b关注控制薄弱环节可能引发的舞弊机会，包括未经授权开展的交易、无视控制措施

　　未加解释的定价例外情形、异常巨额产品损失，认识到一种以上舞弊迹象会提高舞弊概率

　　c通过评估发现舞弊迹象，并进一步采取措施或建议开展的调查工作

　　d有舞弊迹象，应建议进行调查，并通报组织主管人员

　　e舞弊的工作底稿要保证安全和保密，询问底稿要被问人签字，防止上诉，证据两次检查

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