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　　1、审计准备

　　研究和采用适当的标准

　　aIIA专业实务框架《内部审计实务标准》《实务公告》《道德规范》

　　判断准则要求：《道德规范》要求

　　b其他专业的、法律的和法规的标准

　　判断评价指标：采用内部控制最低标准、行业惯例、预算等

　　在实施审计业务时要保持防范潜在的舞弊的意识

　　a注意舞弊迹象和征员工舞弊的征兆：9项组织舞弊迹象25项助长舞弊因素：内控无效、相互勾结和流动资产的存在

　　b设计适当的审计业务步骤以应对重大的舞弊风险

　　c采用审计测试以发现舞弊

　　注意到舞弊征兆或控制弱点，应扩展审计程序，扩大审计范围，证明自己的判断

　　已发现：通知组织内部适当的权力机构，提出进一步调查的建议。组织承担风险可不查

　　评估共谋程度（串通）和可能范围（那些人），避免信息误导

　　d确定是否应对任何可疑的舞弊进行调查

　　舞弊调查通常参与：内部审计师、律师、调查员、安全官员和来组织内外专家参与

　　通过盘点与永续盘存记录核对发现丢失存货

　　调查回扣，可看个人生活

　　2、实施审计

　　收集资料（内部审计的核心工作）

　　证据：为审计结论和建议提供支持的信息

　　证据分类：

　　证据来源

　　内部证据，内部单位产生、处理及保存信息资料，低于外部单位参与证明

　　内－外证据，内部产生，经过外部处理的资料，可靠性大于内部证据（销售发票）

　　外－内证据，外部产生，内部处理保存，证明力强，但有篡改和错误使用可能

　　外部证据，审计从外部直接获得，无法修改，证明力最强（提货单）

　　证据特征

　　实物证据：人财物和事件直接观察和审查获得（如盘点）

　　证明证据：被审单位个人和与单位有关联系人、独立第三方，口头书面，说服力弱

　　文件证据，支票、发票、运输记录、验收报告和采购订单，属内部或外部证明

　　分析证据，分析数据关系、内部控制、特殊政策及数据构成形成

　　说服程度

　　充分信任，不需要佐证就能支持审计结论

　　部分信任，必须要佐证的辅助证明，才能支持

　　不可信任，但是，这些证据有助于指导审计方向，帮助获取有价值的信息

　　实物检查――外部资料――审计观察――询问管理部门

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