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　　四、计算题

　　1.A企业2006年1月1日以银行存款100 000元购入一项专利的所有权，该项专利权有效使用年限为10年，供管理部门使用。该专利权采用直线法摊销，无净残值。2008年1月1日，该企业将上述专利权的所有权转让，取得转让收入90 000元，转让专利权涉及的营业税税率为5％。

　　要求：编制该企业购入专利权，每年专利权摊销和转让专利权的会计分录。

　　2.某企业A产品经过两道工序加工完成。A产品耗用的原材料在开始生产时一次投入。生产成本在完工产成品之间分配采用约当产量比例法。2007年8月A产品有关的资料如下：

　　（1）本月完工产品140件。月末在产品数量及完工程度为：第一道工序50件，本工序在产品完工程度相当于完工产成品的50%；第二道工序60件，本工序在产品完工程度相当于完工产成品的75%，见表一。

　　（2）产品成本计算单有关资料，见表二。

　　表一：各工序约当产量计算表有关资料：

　　表二：产品成本计算单有关资料：

　　各工序约当产量计算表
　　2007年8月

　　产品成本计算表　　　　　　　　　　　　单位：元
　产品名称：Ａ产品　　　　　2007年8月　　　　　　　　　　　　产成品数量：件

　　要求：

　　（1）编制本月A产品各工序约当产量计算表（不需列出计算过程）。

　　（2）编制本月A产品的成本计算单（不需列出计算过程）。

　　（3）编制完工A产品入库的会计分录。

　　（答案中的金额单位用元表示）

　　3.甲公司为增值税一般纳税人。2008年3月份发生下列销售业务：

　　（1）5日，向A公司销售商品100件，每件商品的标价为800元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72 000元，增值税额为12 240元。商品已发出，货款已收存银行。

　　（2）8日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60 000元，增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。

　　（3）13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

　　（4）20日，A公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。

　　要求：

　　（1）编制甲公司上述销售业务的会计分录；（“应交税费”科目要求写出明细科目；本题不要求编制结转销售成本的会计分录）

　　（2）计算甲公司3月份的主营业务收入。

　　4.甲企业委托乙企业加工，收回后用于连续生产应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为5%。甲企业对材料采用计划成本法核算。有关资料如下：

　　（1）甲企业发出材料一批，计划成本为70 000元，材料成本差异率为2%。

　　（2）按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用4 600元（不含增值税），以及相应的增值税和消费税。

　　（3）甲企业用银行存款支付往返运杂费600元（不考虑增值税进项税额）。

　　（4）甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80 000元，该批材料已验收入库。

　　要求：

　　（1）计算甲企业应支付的增值税和消费税。

　　（2）编制甲企业委托加工材料发出、支付有关税费和入库有关的会计分录（对于“应交税费”账户，须列出明细账户，涉及增值税的，还应列出专栏）。

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