内审师考试辅导:实施具体审计业务
http://zige.eol.cn 来源: 作者:来源:考试大 2009-11-09 大 中 小
1.保证业务
舞弊调查
1、确定调查的适当对象
舞弊调查:已有征兆,需要执行扩展程序确定舞弊是否发生
调查步骤:a组织内部发生舞弊的概率和同谋程度
b确定开展调查需要的知识、技能和其他能力
c设计程序:确认舞弊者、舞弊程度、所用技术和舞弊原因
d多与管理人员协调行动
e嫌疑人与调查范围内有关人员的权利和对本组织名誉
2、证实舞弊事实和程度
评价已知事实:需要加强的控制环节(分析性程序:就是前期、预算等的比较)
设计测试内容,披露未来出现类似舞弊现象
协助其他人发现未来舞弊迹象
3、向适当方面报告结果
首席审计执行官:负责向管理层和董事会报告,报告口头或书面、中期、最终报告
报告包括:调查发现、结论、建议意见,可根据过去的口头、书面汇报、发现记录做
解释性指导:确认已发生严重舞弊,及时报告管理层和懂事会
舞弊可能涉及以前年度财务报告,已经发生以前未产生负面影响,应通知管理层和董事会
报告包括:调查发现、调查结论、调查建议和纠正措施
报告应提交法律顾问审查,
4、对过程进行检查一-改善预防舞弊的控制,并提出改进建议
发现舞弊的责任
a了解舞弊特点、手段、舞弊种类
b关注控制薄弱环节可能引发的舞弊机会,包括未经授权开展的交易、无视控制措施
未加解释的定价例外情形、异常巨额产品损失,认识到一种以上舞弊迹象会提高舞弊概率
c通过评估发现舞弊迹象,并进一步采取措施或建议开展的调查工作
d有舞弊迹象,应建议进行调查,并通报组织主管人员
e舞弊的工作底稿要保证安全和保密,询问底稿要被问人签字,防止上诉,证据两次检查
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