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　　短期偿债能力比率

　　(一)可偿债资产与短期债务的存量比较

　　可偿债资产的存量，是资产负债表中列示的流动资产年末余额。短期债务的存量，是资产负债表列示的流动负债年末余额。

　　流动资产与流动负债的存量比较有两种方法：

　　一种是差额比较，两者相减的差额称为营运资本；另一种是比率比较，两者相除的比率称为短期债务的存量比率。

　　1.净营运资本

　　净营运资本是指流动资产超过流动负债的部分。其计算公式如下：

　　净营运资本=流动资产-流动负债

　　根据ABC公司的财务报表数据：

　　本年净营运资本=700-300=400(万元)

　　上年净营运资本=610-220=390(万元)

　　净营运资本越多，流动负债的偿还越有保障，短期偿债能力越强。

　　净营运资本之所以能够成为流动负债的“缓冲垫”，是因为它是长期资本用于流动资的部分，不需要在1年内偿还。

　　净营运资本=流动资产-流动负债

　　=(总资产-非流动资产)-(总资产-股东权益-非流动负债)

　　=(股东权益+非流动负债)-非流动资产

　　= 长期资本-长期资产

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