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★ 考点三 债权债务的抵销处理(熟悉)
▲注意：调表不调账，因此调整的是报表名称(而不是一般的会计科目名称)，另外由于不调账，所以每年都需要把以前年度的影响累计再做一遍。
第一年
(1)内部应收账款抵销时
借：应付账款【含税金额】
贷：应收账款
(2)内部应收账款计提的坏账准备抵销时
借：应收账款——坏账准备
贷：资产减值损失
第二年
(1)内部应收账款抵销时
借：应付账款
贷：应收账款
(2)内部应收账款计提的坏账准备抵销时
借：应收账款——坏账准备
贷：未分配利润——年初
借(或贷)：应收账款——坏账准备
贷(或借)：资产减值损失
【例题3-多】(2006)企业编制本期合并财务报表时，可能编制的内部债权债务抵销分录有( )
A.借：应付账款
贷：应收账款
B.借：主营业务收入
贷：应收账款
C.借：年初未分配利润
贷：管理费用
D.借：资产减值损失
贷：应收账款---坏账准备
E.借：应收账款---坏账准备
贷：未分配利润——年初
【答案】ADE
