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　　美国注册会计师协会（American Institute of Certified Public Accountants ,AICPA)所编制并公布的注册会计师职业行为规范，适用于AICPA （member),原则上AICPA 会员应理解并自觉遵守（compliance)。

　　1.准则（Code）

　　准则（Code）虽然不是法律，但是在判例中，即使不是AICPA 会员的会计师也应当遵守准则（Code）。

　　2.原则（Principle）

　　Principle是rules的上位原则，由6个条款（article）组成。其中article4的independence和article6仅适用于从事公共业务的会员，其他principle适用于全体会员。

　　3.条例（Rule）

　　条例（Rule）是规定专业服务的各种情况下的会员行为。

　　考试重点，要能够判断什么情况会损害审计师对于鉴证客户的独立性。例外情况是需要重点掌握的内容。

　　A.经济利益损害独立性

　　直接经济利益无论重大与否都会影响审计师的独立性，间接经济利益必须在重大时才会影响审计师的独立性。

　　B.关键职位

　　关键职位是能够影响财务报表的职位。

　　C.超过1年未付的费用

　　这里1年很重要。超过1年未付的费用相当于是审计师给客户提供的贷款。

　　D.查找资料的能力和咨询能力是很重要的专业能力。

　　E.或有收费

　　收不收费，收取多少费用依据服务结果而定。

　　F.有损信誉的行为（Discreditable Acts）

　　G.广告宣传

　　审计师做广告宣传是被允许的，但是不能做夸大，误导的宣传。

　　H.佣金和介绍费

　　当审计师为客户提供的服务要求审计师保持独立性时，审计师不能在向客户推荐产品或服务时收取佣金或介绍费。

　　I.审计委员会

　　审计委员会是上市公司必须设立的机构，属于治理层。

　　J.表外交易

　　金融衍生品的交易一般不列入资产负债表内，而在表外加以注解说明。由于衍生性商品的交易一般均没有实体，不影响资产及负债，而且交易也没有公平市价可衡量，所以操作衍生性金融商品之盈亏金额即发生的时点比较难以衡量及认定。因此许多企业在从事衍生性金融商品交易时，一般并未加入会计分录，而只采列为资产负债表外交易。

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