中国教育在线

　　(1)金融业

　　金融业的营业额主要包括贷款利息收入、金融商品转让收益、融资租赁收益以及从事金融经纪业务和其他金融业务的手续费收入，其营业额的确定有三种方法：一是以收入全额为营业额;二是以余额为营业额;三是以手续费收入为营业额。

　　①贷款业务的营业额为贷款利息收入(包括各种加息、罚息等)。

　　②融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。

　　③外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。

　　④金融经纪业务和其他金融业务营业额为手续费全额收入。

　　⑤金融企业从事代收电话费、水费等业务，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。

　　4、邮电通信业(P93)

　　(1)邮政业务的营业额为纳税人从事传递函件或者包件、邮汇、报刊发行、邮政物品销售、邮政储蓄或其他邮政业务所取得的营业收入额。

　　【相关链接】邮政部门发行报刊，征收营业税;其他单位和个人发行报刊，征收增值税。

　　(2)电信业的营业额为纳税人提供电报、电话、电传、电话机安装、电信物品销售或其他电信业务所取得的营业收入额。

　　【例题·单选题】2002年3月，某县邮政局发生以下经济业务：传递函件、包件取得收入6万元，报刊发行收入9万元，邮务物品销售和其他邮政业务收入8万元，发生工资等支出6万元。已知邮政局适用的营业税税率为3%。该邮政局3月份应缴纳的营业税额为( )万元。(2002年)

　　A、0.42 B、0.69 C、1.00 D、1.18

　　【答案】B

　　【解析】邮政业务的营业额是指提供传递函件或者包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄、其他邮政业务的收入。邮政局3月份应缴纳的营业税额=(6+9+8)×3%=0.69(万元)。

　　5、服务业(P94)

　　(1)福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税;对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应征收营业税。

　　(2)旅店业的营业额为提供住宿服务的各项收入。

　　(3)饮食业的营业税额为向顾客提供饮食消费服务而收取的餐饮收入。

　　(4)旅游业以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的“余额”为营业额。旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的“余额”为营业额。

　　(5)从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额。

　　(6)租赁业务的营业额为经营租赁业务所取得的租金收入全额，不得扣除任何费用。

　　【例题1·单选题】某旅行社组织50人的旅游团赴太湖旅游，每人收取旅游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、门票80元。已知旅游业的营业税税率为5%，该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为( )元。(2006年)

　　A、5000 B、2500 C、1500 D、1300

　　【答案】D

　　【解析】旅游业务以全部的收费减去替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。该旅行社应纳营业税税额=(2000-500-500-400-80)×5%×50=1300元。

　　【例题2·单选题】某歌星租用大华体育馆举办个人演唱会，每场租金30000元，共演出三场，由体育馆售票，共取得票款收入600000元，按票款收入的2%向歌星经纪人支付佣金。营业税税率为3%，体育馆应为该歌星代扣代缴的营业税税额为( )元。

　　A、15300 B、14940 C、18000 D、17640

　　【答案】B

　　【解析】单位或者个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。体育馆应为该歌星应代扣代缴的营业税税额=(600000-30000×3-600000×2%)×3%=14940元。

　　【例题3·单选题】根据营业税法律制度规定，广告代理业在确定计税营业额时，可以扣除的费用是(　　)。(2008年)

　　A、支付给广告发布者的广告发布费

　　B、支付给广告设计者的广告制作费

　　C、支付给广告印刷者的广告印刷费

　　D、广告公司发生的人员工资等费用

　　【答案】A

　　6、娱乐业(P93)

　　娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。

　　【例题·单选题】2001年3月，某音乐茶座门票收入1万元，台位费、点歌费等收入5万元，茶水、烟酒、饮料收入12万元;发生工资性支出1.8万元，水电费以及购买烟酒等支出3.6万元。已知当地娱乐业适用营业税税率为15%。该音乐茶座3月份应缴纳的营业税税额为( )万元。(2001年)

　　A、0.15 B、0.9 C、1.89 D、2.7

　　【答案】D

　　【解析】娱乐业的应税营业额为向顾客收取的各项费用共计18万元(1+5+12)，应纳营业税税额=18×15%=2.7(万元)。

　　7、销售不动产(P95)

　　(1)纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。

　　(2)纳税人销售或转让抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。

　　8、转让无形资产(P95)

　　(1)纳税人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权购置或受让原价后的余额为营业额。

　　(2)纳税人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额。

　　9、文化体育业(P93)

　　单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。

分享到： 更多