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【问】
新到一家公司发现：该公司05年时工资计提少计提了很大一笔，在2006年时一直未补提，因此现在应付工资出现了借方余额，请问现在可以补提05年的工资吗？分录：借记以前年度损益调整，贷记应付职工薪酬，因为我觉得报表中应付职工薪酬是负数，不太合理。请问如果不调可以吗？如果调，以上作法对吗？或是该怎么处理为好？
【回复】
贵公司这种情况可以按照会计差错的有关规定进行处理。工资少计提了一大笔，属于重大会计差错，同时影响损益。按照会计准则有关规定，应将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也一并调整。
具体的处理为：
1、补提应付工资：
借：以前年度损益调整
贷：应付职工薪酬——应付工资
2、调整应交所得税
借：应交税费——应交所得税
贷：以前年度损益调整
3、将“以前年度损益调整”余额转入“利润分配——未分配利润”
4、按照公司留存收益计提比例，调整留存收益。
借：留存收益（盈余公积等）
贷：利润分配——未分配利润
以上调整数皆以07年年初数为基础。如果不调整，“应付职工薪酬”留有借方余额是不正常的。工资计提少计提了很大一笔，这部分费用只能在2005年的所得税前扣除，不可以结转到以后年度扣除。
