内审师考试内部审计实务标准：实务公告2400—1

　　实务公告  2400—1：报告审计结果时的法律考虑

　　解释《内部审计专业实务标准》中的第 2400 条标准 相关标准：第 2400 条标准

　　报告审计结果 内部审计师应该及时报告审计结果。

　　本实务公告性质 在报告审计结果时，内部审计师应该考虑以下建议。本实务公告无意囊括报告审计结果时可能需要考虑的所有方面，仅提供一系列建议审计师考虑的事项。是否遵守实务公告由审 计师自行选择决定。

　　注意：由于不同司法制度的要求大相径庭，鼓励内部审计师就涉及法律问题的所有事项 咨询法律顾问。本实务公告的指导内容主要依据美国的司法制度。

　　1．内部审计师在审计报告中包括与违法违规行为和其他法律问题有关的审计结果，并 发表审计意见时应该非常谨慎。强烈鼓励遵循与处理这些事项有关的政策和程序，并与有关 方面(法律顾问、稽核官员)建立紧密工作关系。

　　2．内部审计师应按要求收集证据、进行分析性判断、报告审计结果并保证采取纠正性 措施。内部审计师对于用文档保存审计记录的要求可能与法律顾问希望不留下任何可能损害 辩护的可  发现证据的要求相冲突。比如，即使内部审计师开展调查的方式是正确的，所披 露的事实也可能会伤害机构法律顾问所经手的案子。正确的计划和政策制定工作是至关重要 的，这样，即使在遇  到突然披露某些事实的情况时，公司法律顾问和内部审计师也不至于 发生矛盾。内部审计师和公司法律顾问还应该通过使管理层了解既定政策、对政策敏感而在 整个机构培养一种讲求道德的、  预防性的气氛。内部审计师应该考虑以下因素，在开展可能需要对外披露或报告审计结果的审计业务时更应如此。

　　3．以下是保护律师—客户拒绝泄露内情权的四大必要因素：

　　·必须以保密形式；

　　·在“享有特权的人之间”；

　　·进行交流沟通；

　　·目的是为客户寻找、获取或提供法律援助。

　　·这种拒绝泄露内情权主要用于保护律师之间．的交流沟通，也可以应用于与(和律师 一起工作的)第三方的沟通。