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实务公告 2330.A1—1：对审计记录的控制
解释《内部审计专业实务标准》中的第 2330.A1 条标准
相关标准：第 2330.A1 条标准
审计执行主管应控制对审计记录的接触。在把这些记录适当向外界公布之前，审计执行 主管应征得管理高层和／或法律顾问的同意。
本实务公告性质 内部审计师应该考虑以下与控制审计记录有关的建议。本实务公告无意囊括可能需要考
虑的所有方面，仅提供一系列建议审计师考虑的事项。是否遵守实务公告由审计师自行选择 决定。
1．审计工作底稿是机构的财产。审计工作底稿文档应该由内部审计部门控制，而且只 有得到授权的人员才能接触工作底稿。
2．机构管理人员和其他成员可以要求笨触审计工作底稿。这种接触对于充实或解释审 计发现和建议或出于其他业务目的而 应用审计文件记录可能是必要的。这种接触要求应该 得到审计执行主管的审批。
3．内部审计师和外部审计师互相允许对方接触自己的工作底稿是常见的做法。接触外 部审计师的工作底稿应该得到审计执行主管的批准。
4．在有些情形下，机构外部的有关方面(外部审计师除外)要求接触审计工作底稿和审 计报告。在公开这些文件之前，审计执行主管应该获得管理高层和／或法律顾问的批准。
