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　　防范舞弊

　　Maintainawarenessofpotentialforfraudwhenconductinganengagement在实施审计业务时，要保持防范潜在舞弊的意识

　　a.Noticeindicatorsorsymptomsoffraud注意舞弊的迹象和征兆

　　b.Designappropriateengagementstepstoaddresssignificantriskoffraud设计适当的审计业务步骤以应对重大的舞弊风险

　　c.Employauditteststodetectfraud采用审计测试以发现舞弊

　　d.Determineifanysuspectedfraudmeritsinvestigation确定是否应对任何可疑的舞弊点进行调查

　　根据国际内部审计师协会的界定，舞弊是包含一系列以蓄意欺骗为特征的违规或违法行为，是由组织内部和外部人员为直接或间接谋取个人利益而实施的犯罪行为。

　　[插注]

　　舞弊是有意识的；错误则是无意的；

　　2.1舞弊审计的动因

　　·一些非常规性交易和记录遗漏所发出的警告信号。

　　·管理层期望通过实施内部审计能减少雇员舞弊的风险。

　　2.2根据《标准》，“内部审计师有责任通过审查和评价控制系统是否健全和有效，来揭露组织内各经营业务部门可能存在的风险和舞弊”。

　　2.2.1阻止舞弊的措施包括预防舞弊的发生和在舞弊发生后将影响降低到最低，而内部控制制度是预防舞弊发生的第一道防线，也是发现舞弊的首要手段，因此，内部审计师在尽量减少舞弊对组织的影响方面发挥着重要的作用。但应该注意，建立控制制度以及维护制度有效性的首要责任应该属于管理层。

　　2.2.2内部审计师发现舞弊的责任包括：(1)确认有关舞弊已经发生的征兆或迹象；(2)确认允许舞弊发生的控制弱点；(3)评估舞弊征兆或迹象的充分性以决定是否实施舞弊调查。

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