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2015年初级审计师《专业相关知识》经典例题(5)

  • 来源:考试吧
  • 2015-06-24
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   案例一

  (一)资料

  某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,有关经济业务如下:

  1.2010年3月4日,对因火灾造成的财产损失进行清查盘点,情况如下:毁损产品的实际成本为4000元,其中所耗用原材料为2000元。该原材料的进项税额为340元。收回的残料估价为250元,由保险公司赔偿的损失为3000元。

  2.2010年4月1日,购入甲公司25%的股权并打算长期持有。实际支付价款320 000元,另外支付手续费1 000元。甲公司由此成为该企业的联营企业,当日,甲公司可辨认净资产的公允价值为l 300 000元。2010年6月30日,甲公司受赠一项价值为20 000元的专利权。

  3.2010年4月1日,采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧,该项固定资产原值为91 004元,预计净残值为5 000元,预计尚可使用年限5年。

  4.2010年5月1o日出售一项专利技术,收取价款300 000元,应交营业税15 000元,该项无形资产的原始价值为400 000元,累计摊销130 000元,计提减值准备10 000元。

  (二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

  1题

  1.该企业3月份对毁损产品编制的会计分录包括:

  a.借:待处理财产损溢 4 340

  贷:库存商品 4 000

  应交税费——应交增值税(进项税额转出) 340

  b.借:原材料 250

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