2013年审计师考试备考精选试题(二)

　　一、单选题：

　　1、2006年7月1日A公司对外提供一项为期8个月的劳务，合同总收入310万元。2006年底无法可靠地估计劳务结果。2006年发生的劳务成本为156万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为120万元，则A公司2006年该项业务应确认的收入为()万元。

　　A.156

　　B.36

　　C.120

　　D.310

　　标准答案：c

　　解析：如果提供劳务的结果不能可靠地估计，则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用，应按合同成本的收回程度确认收入。已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿劳务的金额确认收入。

　　2、A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款200万元。本年度收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60%，A公司收到代销清单时向B商店开具增值税发票。B商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为120万元。则A公司本年度应确认的销售收入为()万元。

　　A.120

　　B.114

　　C.200

　　D.68.4

　　标准答案：a

　　解析：本公司本年度应确认的销售收入为：200×60%=120(万元)

　　3、在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，称为()。

　　A.资产的计税基础

　　B.资产的账面价值

　　C.负债的计税基础

　　D.应纳税所得额

　　标准答案：a

　　解析：资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。如果这些经济利益不需要纳税，那么该资产的计税基础即为其账面价值。

　　4、2007年购入库存商品800万元；年末该存货的账面余额为600万元，已计提存货跌价准备80万元，则存货的计税基础是()万元。

　　A.800

　　B.600

　　C.520

　　D.80

　　标准答案：b

　　解析：存货的计税基础是资产负债表日存货的账面余额，即600万元。

　　5、乙公司2007年4月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1170万元(含增值税，下同)，分5年，每年3月31日收取，该设备适用增值税税率17%。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为936万元，则乙公司在销售实现时应作的会计分录是()。

　　A.借：长期应收款11700000

　　贷：主营业务收入8000000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)1700000

　　未实现融资收益2000000

　　B.借：长期应收款11700000

　　贷：主营业务收入10000000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)1700000

　　C.借：应收帐款11700000

　　贷：主营业务收入10000000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)1700000

　　D.借：长期应收款11700000

　　贷：主营业务收入8000000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)1700000

　　递延收益2000000

　　标准答案：a

　　解析：采用分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质的，在满足收入确认条件时，应该应收合同或协议价款，借记“长期应收款”科目，按应收合同或协议价款的公允价值，贷记“主营业务收入”科目，按销售商品等应缴纳的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。本题的财务处理为：

　　借：长期应收款1170

　　贷：主营业务收入800

　　应交税费——应交增值税(销项税额)170

　　未实现融资收益200

　　6、甲公司于2005年12月份销售给乙公司一批A商品，2006年1月15日，乙公司在收到商品后，发现质量有问题，经双方协商同意给予5000元折让。甲公司1月15日应编制有关发生销售折让的会计分录为()。

　　A.借：财务费用5000

　　贷：应收账款——乙公司5000

　　B.借：主营业务收入5000

　　贷：应收账款——乙公司5000

　　C.借：主营业务收入5000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)850

　　贷：应收账款——乙公司5850

　　D.借：主营业务收入5850

　　贷：应收账款——乙公司5000

　　应交税费——应交增值税850

　　标准答案：c

　　解析：企业发生销售折让与折扣，按照《企业会计准则——收入》的规定，销售折扣应在实际发生时计入财务费用，销售折让应在发生时冲减销售收入。