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★ 考点二 个别财务报表审计(熟悉)
一、资产负债表的审查
1.复查和评价审计证据
(1)实物资产如现金、固定资产(包括融资租人的固定资产)、材料、在产品、库存产成品等存货，都要有经过监盘核实的证据，才能证实其实际存在;并且对企业为他人寄存代管或已出售收款而未结算转账的资产，以及在外部委托加工、寄存代管的资产，都要取得书面证据，以确定其所有权。
(2)银行存款和长期、短期借款，要经过清查核实，取得银行出具的对账单和对未达账项调节相符的书面证据，才能证实其实际存在。
(3)往来款项，包括应收、应付的票据和账款，要经过函证来加以证实。
(4)长期股权投资、投资性房地产、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期负债的应付债券和其他长期负债，都要以书面凭证或有价证券的实物清点记录，作为审计证据以证实其存在。
(5)无形资产审查：是否按照成本进行初始计量;期末无形资产计提减值准备的情况;无形资产的类别在附注中是否按照规定披露信息。
(6)所有者投入：检查合同，验资报告等;公积金和未分配利润：股东会决议
2.检查会计原则的遵循性——一贯性、实际成本计价、谨慎性、重要性
3.报表编制正确性和编制方法合规性的审查
4.所得税会计处理的审查
(1)资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。
(2)适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用。
5.报表所列主要指标可信性的审查——偿债能力指标、获利能力的指标、经营能力的指标
6.资产负债表及其附注披露正确性的审查
(1)预计负债，包括：预计负债的种类、形成原因以及经济利益流出不确定性的说明;各类预计负债的期初、期末余额和本期变动情况;与预计负债有关的预期补偿金额和本期已确认的预期补偿金额。
(2)或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债;经济利益流出不确定性的说明;或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性;无法预计的，应当说明原因。
在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，无须披露对企业造成的重大不利影响，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。
7.资产负债表日后事项的审查——会计知识
区分调整事项和非调整事项(关键看起点是否在报告年度)
【例题7-多】资产负债审计的目标之一是证实其内容的真实性，主要体现于( )
A.表内所列资产是企业拥有或控制的
B.表内所列资产是实际存在的
C.固定资产折旧方法是一贯使用的
D.表内所列所有者权益是实际发生的
E.表内所列所有者权益金额是可靠的
【答案】ABDE
