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第七章 财务报告审计
★ 考点一 财务报告内部控制测评和审计目标(熟悉)
一、财务报告内部控制主要环节
(一)岗位责任控制——明确岗位责任、工作内容、配合关系
(二)编制程序的控制——针对直接影响财务报表编制的内部控制
1.结账控制——控制结账程序(编制结账日程表，重视关键环节)和控制结账质量(本期发生额、期末余额)
2.对账控制
3.试算平衡控制
▲特殊：现金流量表编制的主要内部控制环节与前面基本相同，但还要设置与编制现金流量表有关的专门账户控制、调整分录控制、工作底稿(或T形账户)控制等。
(三)会计稽核控制
1.报表内容控制。为了满足企业自身及社会各方面报表使用者的需要。
2.编制方法控制。
保证每一报表内、不同报表有数量对应关系的项目之间保持应有的对应关系，从而使得表内经济指标能如实反映企业某一方面经济活动的会计信息。
3.审核控制。
财务报表编制完毕，必须经财会部门负责人根据编制财务报表的基本原则和要求，对财务报表的真实性、合规性和正确性等进行认真审核并签章。
(四)报送时间控制
企业的财务报表应按月或按年在规定的期限内报送当地财税机关、开户银行和主管部门。
(五)公司治理层面控制
财务报告内部控制的顶层结构是股东大会、董事会、监事会，治理结构设计合理、治理机制有效运行，这是保证财务报告可靠的关键。
【例题1-单】(2009)为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指( )
A.编制程序控制
B.岗位责任控制
C.编制方法控制
D.审核控制
【答案】B
【例题2-单】下列不属于财务报表编制程序的控制是( )
A.报表内容控制
B.对账控制
C.结账控制
D.试算平衡控制
【答案】A
二、内部控制测评(简单了解)
1.了解并描述报表编制的内部控制。
2.通过审阅有关表、账或进行实地观察，验证企业所设计的报表编制程序的健全性及有效执行情况，并针对重点环节(薄弱、失控环节)做进一步调查、分析，提出改进的意见和建议。
3.通过调查、询问、实地观察，检查报表编制的各环节、各岗位责任制的健全性、严密性，分工是否明确，相互间的制约、协调机制是否合理，各项责任制是否得到有效执行等。
4.运用抽查法(必要时对重要财务事项和账户采用详查法)检查编制财务报表的准备工作是否充分、有效。
5.调查了解有关人员掌握报表编制原则、程序、方法的情况，初步审查编制报表工作的质量。
6.索取以往年度报表报送工作的资料，了解企业是否在规定期限向有关部门、单位报送规定种类的报表。
7.评价内部控制。通过对以上内部控制设计和实施情况进行评审，评价财务报告内部控制的有效性。
