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★ 考点四 现金与银行存款审计(掌握)
一、运用分析性复核方法检查货币资金总体合理性
审计人员对不同期间的现金与银行存款余额进行趋势分析，检查所有的运营报告和内部审计报告，以此为基础了解现金与银行存款可能发生的潜在变化和风险。
二、库存现金的监盘
【例题7-多】(2007)审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有( )
A.采取突击式监盘
B.尽量安排在营业开始前或营业结束后
C.事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间
D.在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点
E.“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字
【答案】ABDE
【例题8-单】(2008)在对被审计单位库存现金实施监盘过程中，负责清点现金的应当是( )
A.审计人员
B.出纳员
C.会计主管
D.仓库保管员
【答案】B
【例题9-综】(2009)资料4.通过现金监盘，审阅现金日记账及有关收付款凭证，审计人员发现：
(1)4月16日现金日记账余额为7693.30元，实际库存现金监盘数为2 243.30元。
(2)审计人员在保险柜中发现一些单据：一是职工王某差旅费借款单一张，金额为3000元;二是已付款的报销凭证3张，金额合计4050元;三是已经收到款的现金销售凭证2张，金额合计2200元。
问题4.“资料4”中，该公司4月16日现金日记账余额应是( )
A.2 243.30元
B.2 843.30元
C.7 693.30元
D.12 543.30元
【答案】B
【解析】7 693.30-3 000-4 050+2 200=2 843.30元。
【例题10-多】审查库存现金时，应对库存现金进行清查，正确的清查做法有( )
A.应由出纳员将现金全部放入保险柜暂行封存
B.事先通知出纳员做必要准备
C.盘点库存现金的时间一般安排在营业前或营业后
D.清点库存现金时，会计主管人员和审计人员在旁观察监督
E.审计人员编制“库存现金盘点表”作为审计工作底稿
【答案】ACD
【例题11-多】审计人员参加现金盘点后。应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是( )
A.会计员和出纳员
B.出纳员和会计主管
C.会计主管和总经理
D.出纳员和总经理
【答案】B
【解析】出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金监盘表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。
