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★ 考点二 货币资金业务中的内部控制(掌握)
一、职责分工
1.采购、销售、劳动工资、其他零星收支与财会部门相互独立，防止作弊;
2.收入单据的开具与审核相互独立，防止贪污或挪用;
3.支出和报销单据的编制、审批、审核相互独立，防止虚列支出;
4.收付款结算办理与审核相互独立，防止差错和舞弊;
5.支票的签发与出纳相互独立，防止虚列支出、贪污或挪用;
6.出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录，防止收入不入账、虚列支出、贪污或挪用;
7.记账凭证的编制与审核相互独立，防止连贯性差错;
8.现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立，防止连贯性差错;
9.由出纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行稽核，防止连贯性差错;
10.支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控。
二、信息传递控制
1.授权程序：对货币资金的各项业务均应由主管领导授权或审查批准后才可办理，建立报销审批、审核制度。
2.文件和记录的使用：出纳员与会计人员根据审核后的原始凭证填制连续编号的收、付款记账凭证，及时办理收、付款业务，并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记，签字盖章以示收付完成。
3.监督控制：
(1)会计人员在办理各项货币资金收付款业务，以及进行会计核算的时候，都要审核经济业务内容的合法性、业务处理手续的合规性、原始凭证内容的完整性、真实性，审核后要签字盖章。
(2)通过对账保证总账与日记账、企业账与开户银行账的一致性。会计与出纳要定期核对日记账与总账，保证账账一致。同时，主管会计要定期核对银行存款日记账与银行对账单，编制银行存款余额调节表，调整未达账项，保证企业的银行存款账与开户银行账相符。
(3)定期开展内部审计，内部审计人员或稽核员应定期或不定期地通过监督盘点库存现金，保证账实相符;抽查收付款业务账项和凭证，检查有无错误和弊端。
三、实物控制
1.设置现金、支票、账簿保管设施，防止失窃。
2.限制接近货币资金以进行实物控制，出纳员主管现金和银行单据的收付与保管，要限制其他人的接近。
3.在企业内部，现金的收取和支付要尽可能集中办理，收到的现金要及时解缴银行，防止坐支现金。
【例题1-多】(2007)下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有( )
A.定期核对检查
B.严格职责分工
C.控制坐支规模
D.严格财产实物控制
E.严格授权批准
【答案】ABDE
【例题2-单】(2008)根据货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的职责是( )
A.登记现金日记账
B.登记应收账款明细账
C.编制银行存款余额调节表
D.编制和审核记账凭证
【答案】A
【例题3-综】(2008)审计人员发现甲公司存在下列两种情况：
(1)以前年度从未对存货进行盘点，出库单也未连续编号。
(2)出纳员负责办理货币资金业务，同时保管支票和印章。
问题1.资料(1)所述情况，甲公司违反存货内部控制的相关控制有( )
A.职责分工控制
B.实物控制
C.业务授权控制
D.凭证与记录控制
【答案】BD
问题2.资料2所述情况，甲公司违反货币资金内部控制的相关控制是( )
A.职责分工控制
B.实物控制
C.业务授权控制
D.凭证与记录控制
【答案】A
【例题4-单】被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是( )
A.出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记
B.报销单据的填制和审核分离
C.支票与印章由不同人保管
D.出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制
【答案】A
