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★ 考点三 业务循环内部控制测评(掌握)
一、了解并描述采购与付款业务的内部控制
二、抽查部分采购业务
1.根据重要性原则选取
2.检查与验证的内容包括：
(1)核对请购单与订购单是否一致，请购单是否经过适当的授权人批准，订购单是否连续编号。
(2)核对采购合同上确定的价格、付款日期与财会部门核准的支付条件是否一致。(3)检查合同是否经过有关部门审查，核对卖方发票上所购物品的数量、规格、品种与合同是否一致。
(4)抽验部分付款凭单，检查其是否附有请购单、订购单、验收单，付款凭单和验收单是否连续编号，验证验收环节的有效性和计算的正确性。
(5)核对采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致。
(6)检查购入材料计价正确与否，被审计单位采用永续盘存制核算时，复核计价正确性。
三、付款环节的测试
(1)了解应付款项记录、付款业务是否分开，了解有关凭证的传递过程;应付款项总账与明细账是否由不同人员记录;应付款项记录人员与出纳员的职责是否分开。
(2)抽取部分支票，检查签发的支票是否有被授权人的签字，支票中各个项目与卖方发票是否一致。
(3)检查应付票据内部控制。
①观察应付票据记录与业务经办是否独立，职责分工是否合理。签发票据、记录、付款有无一人负责的情况。
②抽查部分作废的、退回的票据，查明是否予以注销，是否编号保存。
③了解应付票据总账与明细账是否定期核对，并且和债权人提供的有关记录相调节。
四、固定资产内部控制测评
1.固定资产新增需要审批，需要可行性研究
2.报废需要审批
3.验收需要有验收报告，还要保证和财务、仓储部门的独立。
【例题4-多】(2007)审计人员对与固定资产相关的内部控制进行测试时，应实施的审计程序有( )
A.验证新增固定资产的各种手续是否齐全
B.索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独立性
C.检查固定资产账、卡的设置情况
D.分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动
E.检查折旧额计算的正确性
【答案】ABC
【例题5-多】(2008)为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测试程序有( )
A.抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准
B.检查验收单是否连续编号
C.比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况
D.向债权人函证应付账款
E.观察验收部门是否独立于仓库保管部门
【答案】ABE
【例题6-综】(2009)2009年4月，某审计组对乙公司2008年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：
资料1：审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：
(1)大宗采购由采购部门经理直接指定供应商;
(2)各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单;
(3)由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对;
(4)指定会计人员定期核对采购日记账和总账。
问题：“资料l”中，符合内部控制要求的有( )
A.大宗采购由采购部门经理直接指定供应商
B.各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单
C.由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对
D.指定会计人员定期核对采购日记账和总账
【答案】CD
【例题7-综】(2008)问题：下列各项中，属于固定资产内部控制测试程序的有( )
A.检查固定资产管理、使用部门是否设置明细账和卡片
B.索取固定资产验收报告，验证验收部门工作的独立性
C.索取固定资产出售调出计划，审查审批手续是否齐全
D.编制固定资产及累计折旧分类汇总表，并与总分类账及报表核对
【答案】ABC
