2013审计师考试企业财务会计精讲笔记 8

2013-04-16 11:08
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  第二章 流动资产

  第二节 交易性金融资产

  一、涵义

  企业为近期内出售而持有的、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产——股票、债券、基金和权证等。

  核算:设置“交易性金融资产”科目,并按交易性金融资产与品种,分别按“成本”、“公允价值变动”设置明细账进行核算

  二、交易性金融资产的取得(掌握P240)

  取得时,按交易性金融资产的公允价值,会计分录:

  借:交易性金融资产----成本(按公允价值)

  投资收益(交易费用)

  应收股利

  应收利息

  贷:银行存款等

  P240【例题2-1】【例题2-2】

  【例题】(2007初)下列各项中,不应计入交易性金融资产入账价值的有:( )。

  A.股票的买价

  B.支付的印花税

  C.支付的手续费

  D.已宣告但尚未领取的现金股利

  E.支付的佣金

  【答案】BCDE

  【例题】(2009初)企业取得交易性金融资产支付的手续费,应借记的会计科目是:( )。

  A.财务费用

  B.投资收益

  C.交易性金融资产

  D.资本公积

  【答案】B

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