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国际内审师经营分析和信息技术知识点:税收体制

http://zige.eol.cn  来源:  作者:网络  2012-09-04    

财会类 金融类 医药类 建造类

  D3税收体制

  3.1税收的目的和效果

  政府收税用以:

  支持自身的运转:

  影响宏观经济的运行(比如,利用财政政策);

  履行政府职能(比如,国防和政府服务);

  在个人之间或社会阶层之间再分配资源。历史上,贵族是由穷人的纳税来支持的,现代社会保险体系是为了用富人的纳税来支持穷人;

  调整消费形态或就业(比如,通过使某类交易更有利可图)。

  通过税收从公众那里拿走的资源总是大于政府能使用的金额,两者之间的差额就是合规成本(compliancecost),它包括为了遵守税法和规则而付出的劳务成本和其他管理费用。

  3.2税率

  税款一般按照某一价值(税基——某人拥有、赚取、花费或继承的收入或财产)的百分比(税率)来征收。“按价”(advalurem)税是指税基是商品、服务或财产的价值。销售税、关税、财产税、遗产税和增值税都是“按价”税。“按价”税通常在交易时征收(比如,销售税和增值税),也可以按年征收(比如,财产税),或与另一重大事件相关联(比如,遗产税或关税)。相对于“按价”税,另一种税是固定比率税(fixedratetax),其税基是某种商品的数量,而不论其价格是多少,比如,按酒的数量征税。

  3.3累进和递减税收

  税率可以是统一的(百分比不是基于税基,因而税额与纳税人赚取的、拥有的或消费的事物成正比)、累进的(拥有越多,税率越高)或递减的(拥有越多,税率越低)。累进税(progressivetaxes)减轻了低收入者的税负,因其税负占收入的百分比较小。

  3.4直接和间接税收

  税收可以被分为直接或间接税收。在经济学中,直接税收是指税款由征收对象缴付,比如,所得税。间接税收是由承担税收成本之外的人缴付的,比如,酒类或燃料的税款是包含在售价中的,购买者是实际的纳税人。

  在法律上的直接与间接税收有不同的含义。比如,在美国法律中,直接税是指人头税和财产税,是基于存在性或所有权而征收的。间接税是对权利、特权和活动征收的。因而,对于财产销售征税就是间接税,对于拥有财产征税就是直接税。

  3.5税的种类

  各国的税种及其名称可能不尽相同。常见的有:

  工资和薪金所得税(PayrollTax):通常是累进税(progressivetax),税率随着所得而递增。为了保证所得税的征收率,一般采用直接扣缴方式,比如,雇主代扣雇员工资收入的所得税(directwithholdingoftaxesfrompayroll)。直接扣缴可以降低逃税的风险,提高政府实施税收法规的效果。

  公司所得税(CorporateIncomeTax):公司税是对公司的利润征税。

  消费税(ExciseTax):针对特定商品征收,比如,酒类。

  销售税(SalesTax):针对货物销售征收,通常由最终消费者承担。

  增值税(Value—AddedTax,VAT):也叫商品和服务税(goodsandservicestax),是对创造价值的每个经营活动征收相当于销售税的一种税。

  财产税(PropertyTaxes):通常对拥有的财产价值征收,比如,房地产(realestate)。财产税可以按照周期性基础征收,或在特定事件发生时征收。两种最常见的导致财产税发生的活动形式是印花税(所有权的变更)和遗产税(对死者的遗产征税)。另一种财产税的常见形式是对房地产的所有权征收年度费用(annualcharge),其税基是该财产应有的价值。

  资本利得税(CapitalGainTax):针对资产出售所得的利润征收。

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