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2016注会考试《税法》热门知识点讲解及试题解析

  • 来源:高顿财经
  • 2016-06-01
  • 责编:

  《税法》是注会考试中很重要的一门,考试难度也比较大,知识点众多又难记忆,只有在理解的基础上,外加做题加深记忆。距离考试已经很近了,报考了该科目的考生们要开始重视起来了。在此,小编邀请了高顿网校刘佳辉老师,为大家解读税法中人们知识点:进项税额的抵扣。

  进项税额是纳税人购进货物、接受应税劳务和应税服务所支付或负担的增值税额,它与销售方收取的销项税额相对应。

  

 

  

 

  【计算题】某卷烟厂为增值税一般纳税人,2015年7月收购烟叶生产卷烟,收购凭证上注明收购价款200万元,价外补贴20万元。另支付运费,取得运输企业增值税专用发票上注明运费3万元。

  问该卷烟厂7月份可抵扣的进项税额为?

  【答案】烟叶收购金额=200+20=220(万元);烟叶税应纳税额=220×20%=44(万元);准予抵扣进项税额=(220+44)×13%=34.32(万元)。

  运输费可以抵扣的进项税额=3×11%=0.33(万元)

  因此合计7月份可以抵扣的进项税额=34.32+0.33=34.65万元。

  

 

  

 

  

 

  

 

  

 

  【计算题】某公司是一般纳税人,是农产品增值税进项税额核定扣除试点抵扣单位。2015年6月销售2000吨巴氏杀菌乳,主营业务成本为1300万元,公司农产品耗用率为70%,行业原乳单耗数量为1.055,原乳平均购买单价为5000元/吨。

  问:

  1. 按照投入产出法,该公司当期允许抵扣的进项税是?

  2. 按照成本法,该公司当期允许抵扣的进项税是?

  【答案】

  1. 当期农产品进项税额=(当期销售货物数量×农产品单耗数量)×平均购买单价×扣除率/(1+扣除率)

  2000×1.055×5000÷10000×13%÷(1+13%)= 121.37万元

  2. 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/(1+扣除率)

  1300×70%×13%÷(1+13%)=104.69 万元

  

 

  【计算题】某公司是一般纳税人,是农产品增值税进项税额核定扣除试点抵扣单位。2016年5月,该企业外购农产品200吨,直接对外销售120吨。该批农产品购买单价为每吨70万元,损耗率6%。

  问:当期允许抵扣的增值税进项税额是?

  【答案】当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/(1-损耗率)×农产品平均购买单价×13%/(1+13%)

  120÷(1-6%)×70×13%÷(1+13%)=1028.05万元

  

 

  

 

  

 

  

 

  

 

  历年来,注会会计师的通过率一直很低,很多考生考了几年都还没有拿到证书。一方面说明该证书含金量的确很高,另一方面难度也是非常地大。为了帮助各位考生顺利通过考试,小编推荐大家报考高顿网校相关课程,在老师的指导下帮助梳理科目知识点,能达到事半功倍的效果。

  ▎申明:本文系高顿网校编辑团队汇编作品,转载请注明作者及出处。更多内容推荐关注:微信号“注册会计师”(gaoduncpa),专业的cpa考生学习平台与职业发展平台,包含最新的考试资讯,最全的备考策略。欢迎分享,若需引用或转载请保留此处信息。

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