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　　“多么痛的领悟，初级会计职称是我的全部。”这是部分已经考完初级会计职称考试考生的真实写照，中级会计职称的考生们，如果你们不努力，他们的今天及时你们的明天，为了不认自己后悔，高顿网校小编建议大家在基础阶段就要好好学习，不能三心二意。下面小编就和大家分享一下在备考过程中关于递延所得税会计和税务上的一些技巧方法，帮助大家对中级会计实务重难点进行记忆。

　　《中级会计实务》考试特点

　　《中级会计实务》在中级会计职称考试的三门课程中算是难度最大、内容最多的一科。这一科目的学习会影响到另外两科的学习，所以也是最重要的一门课程。学习本科目时应该花费较长时间，打下坚实的基础。《中级会计实务》科目中很多知识都是关联的，需要考生有全局观和整体思维，学而不思则罔，我们不仅要学会单个的知识点，还要学会把知识点串联起来，由点及面，学会综合运用。上财名师VIP班的郁刚老师一直强调要深入理解每个考点，能够融汇贯通还不够，还必须举一反。

　　《中级会计实务》记忆口诀

　　递延所得税分类口诀

　　递资产，所得税费用见：[下面几项都是确定递延所得税资产额的，且都是计入所得税费用科目的]中级会计职称考试不仅仅需要大家对教材的上面的知识点滚瓜烂熟，还需要大家有一套自己的答题技巧和思路，这就需要大家在平时多加练习，中级会计职称考试题库为大家提供不同模块的练习，帮助大家从知识点的练习到无纸化练习，一步步实现大家的考证梦。

　　固定产，折旧法，非直线;[税法只允许按直线法计提的折旧税前列支，会计如采用其他方法计提就会产生暂时性财税差异]

　　亏损额、超标费，转下年;[超标的费用，指广告费超了收入额的15%，业务宣传费超了千分之5;职工教育经费超工资2.5%]

　　开办费，一次计，3年摊;[开办费会计准则允许一次计入当期损益，但税法却要求分3年摊销]

　　研发费，一次计，2年摊;[新技术研发费用部分，会计准则允许一次计入，税法却要求分2年摊销]

　　研发产，一次计，10年摊。[新技术研发可入资产部分，会计也允许一次计入，税法却要求无形资产分10年摊销]

　　递负债，合并增，商誉见;[下面是确定递延所得税负债的事项。企业合并增加了商誉，就要计入合并商誉科目]

　　供金融，出售涨，公积见;[可供出售的金融资产，出售时涨价，其涨价部分计递延所得税负债，要计入资本公积科目]

　　投固产，评估大，公积见。[以固定资产投资，评估使新账面大于了构成新税基的原账面的部分，计出递延所得税要计入资本公积]

　　递延所得税资产负债判断口诀

　　负债小税递负债;资产小税递资产。这两句口诀都可以有“逆定理”。

　　以上口诀只是帮助大家记忆，想要真正融会贯通还需要大家在基础阶段认真学习，相信坚持就是胜利，备考加油!!

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